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小規模納稅人增值稅
2019年05月16日 16:59    來源:
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小規模納稅人適用的增值稅稅率

  

  (1)5%的征收率,包括提供加工修理修配勞務,銷售貨物、無形資產等

  

  (2)3%的征收率,包括銷售不動產,經營租賃不動產等

  

  (3)個人出租住房,按5%征收率減按1.5%計算應納稅額,小規模納稅人銷售舊貨或銷售自己使用過的固定資產,按3%征收率減按2%計算應納稅額。

  

  小規模納稅人應納稅額的計算

  

  應納稅額=銷售額×征收率

  

  注意:小規模納稅人進項稅額不得抵扣

  

  大多數人可能不知道小規模納稅人免征增值稅怎么做會計分錄,主要走兩步:

  

  第一步:確認應交稅費

  

  借:應收賬款等

  

  貸:主營業務收入

  

  應交稅費——應交增值稅

  

  小規模納稅人不需要核算銷項稅額和進項稅額,直接計入應交稅費——應交增值稅。

  

  第二步:將確認的“應交稅費——應交增值稅”轉到營業外收入里

  

  借:應交稅費——應交增值稅

  

  貸:營業外收入

  

  例1某商業零售企業為增值稅小規模納稅人,9月份銷售貨物取得零售收入共計200000元,另外取得包裝費8000元。本月還銷售自己使用過的舊車一輛,取得收入5000元。該企業9月份應繳納的增值稅為多少?

  

  銷售收入應繳納增值稅為(200000+8000)÷(1+3%)×3%=6058.25(元)

  

  銷售舊車應繳納的增值稅為5000÷(1+3%)×2%=97.09(元)

  

  例2甲企業為增值稅小規模納稅人,2017年銷售商品,由稅務機關代開增值稅專用發票,取得不含稅收入6萬元;銷售使用過的小汽車取得含稅收入2萬元。該企業上述業務應繳納增值稅多少元?

  

  6×3%+2÷(1+3%)×2%=0.219(萬元)

  

  小規模納稅人的計算比一般納稅人的計算還要簡單一點,大家記得把公式記住哦!

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