出口退稅及會計處理精要
課程簡介

  出口退稅是出口貨物退(免)稅的簡稱,是指一個國家(或地區,下同)對已經報關離境的出口貨物,由稅務機關根據本國稅法規定,將其出口前在國內生產和流通環節繳納的增值稅、消費稅等間接稅款退還給出口企業的一種稅收管理制度。
  理想的出口退稅政策應遵循稅收中性原則,實施徹底的出口退稅,從而使得出口產品的整體稅負為零。但稅收中性原則運用于出口退稅制度設計時,往往會受到諸多因素的影響和制約。
  在理解出口退稅時,應注意把握出口退稅與稅收補貼的區別:出口退稅是一種國際通行慣例,也是符合世貿組織規則的一種稅收制度,在出口貿易中通常被各國所接受和采用,旨在鼓勵和保障出口貨物參與公平競爭,有效避免國際雙重征稅和價格扭曲。而稅收補貼是政府或者任何公共機構做出財政支持或任何形式的收入支持、價格支持。因此,只要出口退稅額度不超過已征或應征的間接稅,就不屬于出口貨物的稅收補貼。
  我國從1985年開始對出口產品實施出口退稅政策,1988年明確提出了"征多少退多少,不征不退和徹底退稅"的原則,1994年結合增值稅制度的全面實施,重申了對出口產品實行整體稅負為零的零稅負政策。我國是轉型經濟國家,近年來,我國出口退稅政策變化比較頻繁,從1995年7月1日起,連續多次調整了出口貨物的退稅率。今后,應該逐步趨于穩定,以市場調節為主、政府調控為輔,增強企業的經營預期,減少市場波動幅度,避免使稅收產生疊加或者扭曲市場信號參數的效應。
  本課程嚴格根據最新相關稅收法規政策講解,力求準確、實用,課程大綱如下:
  一、出口退稅概述
   (一)出口退稅的含義
   (二)我國的出口退稅政策
   (三)出口退稅的依據
   (四)出口退(免)稅的稅種與退稅率
  二、我國現行出口貨物勞務的稅收政策
   (一)出口貨物勞務的增值稅稅收政策
   (二)出口應稅消費品的消費稅稅收政策
  三、出口退(免)稅資格的認定
  四、出口退(免)稅及出口免稅的申報
   (一)生產企業出口貨物免抵退稅的申報
   (二)外貿企業出口貨物免退稅的申報
   (三)出口企業和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務的退(免)稅申報
   (四)出口貨物勞務退(免)稅其他申報要求
   (五)出口免稅申報
  五、出口退(免)稅原始憑證的有關規定
  六、增值稅出口退(免)稅
   (一)適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務
   (二)增值稅出口退稅率
   (三)增值稅退(免)稅的計稅依據
  七、消費稅出口退(免)稅
   (一)適用范圍
   (二)消費稅退稅的計稅依據
  八、外貿企業出口退(免)稅的計算與會計處理
   (一)外貿企業增值稅出口退(免)稅的計算
   (二)外貿企業消費稅出口退稅的計算
   (三)外貿企業出口退(免)稅的會計處理
  九、生產企業出口退(免)稅的計算與處理
   (一)生產企業"免、抵、退"稅的計算
   (二)生產企業出口退稅的會計處理
  十、營改增試點地區適用增值稅零稅率應稅服務的免抵退稅
   (一) 零稅率應稅服務的范圍
   (二) 零稅率應稅服務的退稅率
   (三)零稅率應稅服務免抵退稅的計算
   (四) 出口退(免)稅的認定
   (五) 出口退(免)稅的申報
   (六) 新發生零稅率應稅服務的相關規定

21點庄家必须17点